Налоговая проверка ИП: виды и особенности

Какие налоговые проверки проводятся в отношении индивидуальных предпринимателей и каковы их особенности? Как снизить возможные риски?

Ответ на первый вопрос дает Налоговый кодекс РФ, определяющий 2 формы осуществления проверок налоговой инспекцией:

камеральную;
выездную.

Камеральная налоговая проверка ИП

Камеральную проверку налоговые органы проводят в отношении всех физических лиц, являющихся субъектами предпринимательской деятельности. При её проведении проверяется достоверность и полнота сведений в представленных ИП отчетах, правильность исчисления налоговых выплат и пр.

Правила проведения камеральной проверки регламентируются налоговым законодательством, не предусматривающим отдельных положений для индивидуальных предпринимателей. Процедура проверки одинакова как для организаций (юридических лиц), так и для ИП.

Практика свидетельствует о том, что предприниматели, своевременно сдающие достоверную отчетность, не содержащую ошибок в исчислениях, легко проходят такую проверку, не сталкиваясь с какими-либо неприятностями.

В тех случаях, когда проверяющими выявляются нарушения, ИП дается время для того, чтобы устранить таковые. Налоговая инспекция направляет предпринимателю уведомление о камеральной проверке в отношении него и установленных фактах нарушения законодательных требований. Со своей стороны ИП, отстаивая свои интересы, имеют право представить доказательства, подтверждающие правильность/достоверность указанных сведений.

Дополнительная информация:

Выездная налоговая проверка ИП

Данный вид проверки осуществляется непосредственно по месту нахождения ИП. Основанием для её проведения служит распоряжение руководителя налогового органа. Выездная проверка ИП может носить комплексный характер (проверяются все финансово-хозяйственные документы) либо выборочный (затрагивает только отдельно взятые финансовые операции).

Учитывая тот факт, что для ведения предпринимательской деятельности не обязательно иметь в распоряжении специальные помещения (торговые, производственные или офисные площади), выездная проверка ИП может быть проведена в ИФНС.

Дополнительная информация:

Плановые и внеплановые выездные проверки ИП

План проведения проверок ИП и организаций представлен на официальном сайте ФНС. Ознакомившись с ним, предприниматели всегда могут подготовиться к встрече с проверяющими, проверив документацию на наличие возможных нарушений.

Заметим, что каких-то универсальных критериев, опираясь на которые формируется данный план, не существует. Однако выбор налоговиков не случаен. Их внимание могут привлечь предприниматели своевременно не сдающие отчетность или подающие только нулевые декларации (нулевую отчетность) или те, у которых данные в отчетах резко разнятся с данными ИП, ведущих аналогичную деятельность в тех же объемах.

Что касается внеплановых проверок, то налоговая вправе провести таковые с целью:

получить информацию деятельность предпринимателя, который нарушает права потребителей;
установить факты совершения правонарушений, которые могут быть сокрыты при обычных проверках;
проверить выполнение предписаний по выявленным ранее недочетам.

ВАЖНО:

Сведения о выездных проверках ИП заносятся в специальный журнал проверок (заводится предпринимателем сразу после регистрации). Записи в журнал вносятся как налоговыми инспекторами, так и сотрудниками иных проверяющих структур.
Проведение выездных проверок в первые три года после регистрации ИП запрещено законодательством (исключение составляют только внеплановые проверки).
Проверяющие вправе запросить документы, давность которых не более 3-х лет.
Выездная проверка может быть проведена в отношении ИП, завершившего предпринимательскую деятельность.

Можно ли избежать проверки или как снизить возможные риски?

Пожалуй, нет ни одного начинающего предпринимателя, который не задается этим вопросом. В действительности уйти от налоговых проверок нельзя, так как ИП налоговики проверяют постоянно. По крайней мере, все отчеты подпадают под камеральную проверку. Не сдавая отчетность, вы попадаете в список выездных проверок, о чем мы уже сказали ранее. Что делать для того, чтобы свести риск назначения такой проверки к минимуму?

В первую очередь, не стоит пренебрегать соблюдением налоговой дисциплины, сдавать всю отчетность в установленные сроки и вносить платежи, предусмотренные законом. Ну и, конечно же, в любом случае следует быть готовым к визиту проверяющего.

------------------------------------------------------

Специалисты компании «СМАРТ+», опираясь на обширный опыт аудита бухгалтерской документации, помогут вам выявить имеющиеся в отчетности несоответствия требованиям налогового законодательства. Также вы можете воспользоваться такими бухгалтерскими услугами, как:

подготовка и сдача нулевой отчетности;
бухгалтерское обслуживание ИП;
восстановление учета;
сопровождение при прохождении выездной проверки;
Учебная налоговая проверка – Применяется методика налоговой службы. Вы узнаете насколько велика для вас вероятность подпадания под выездную проверку, какие погрешности допущены при составлении деклараций и расчете налогов, получите рекомендации по устранению выявленных налоговых нарушений и ошибок.

Обсудить условия сотрудничества:

(495) 545-47-46.

Плановые и внеплановые выездные проверки ИП/a

« вернуться

Налоговый календарь

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Представление расчета за 9 месяцев 2013 г. Форма расчета РВ-3 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 N 1322н.	Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.
Отчетность в ФСС
Представление заявления и сведений для установления скидки к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 г.	Страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Учет организаций и физических лиц
Сообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т.ч. сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за октябрь 2013 г.	Адвокатские палаты субъектов РФ.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, ФСС, ФФОМС
Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за октябрь 2013 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т.ч. по дополнительному социальному обеспечению: - членов летных экипажей; - отдельных категорий работников организаций угольной промышленности).
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя
Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную часть трудовой пенсии и взносам работодателя за октябрь 2013 г.	Работодатели.
Отчетность в Пенсионный фонд РФ
Представление расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования за девять месяцев 2013 г. Форма расчета РСВ-1 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета за девять месяцев 2013 г.	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско- правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.
Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования
Представление: - сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско- правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы); - сведений о страховых взносах и страховом стаже и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих застрахованных лиц за 9 месяцев 2013 г. Формы утверждены Постановлением Правления ПФ РФ N 192п от 31.07.2006 Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н.	Страхователи.
Акцизы
Уплата авансового платежа по акцизу за ноябрь 2013 г.	Организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции (за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции).
Налог на прибыль организаций
Уплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п. 4 ст. 284 НК РФ за октябрь 2013 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения: - о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за октябрь 2013 г. Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30.12.2008 N ШС-6-3/986. Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20.04.2012 N ЕД-4-3/6656@.	Налогоплательщики, ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2013 г.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представляют за ноябрь 2013 г.: копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза; копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза. Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@.	Налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза (организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции, за исключением вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции).
Представляют за ноябрь 2013 г.: - банковскую гарантию; - извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/405@.	Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной продукции.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
НДС
Уплата 1/3 налога за III квартал 2013 г.	Налогоплательщики (за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета- фактуры с выделением НДС). Налоговые агенты
Представление уведомления об об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с ноября 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.	Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб. за август, сентябрь и октябрь 2013 г.
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение, - или об отказе от освобождения начиная с ноября 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342.	Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с ноября 2012 г. по октябрь 2013 г.).
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с октября 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н.	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика).
Представление уведомления: - о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев, - или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с ноября 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н Внимание! Расчет совокупного размера прибыли представляется в случае, когда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей. Форма расчета совокупного размера прибыли утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н.	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
Косвенные налоги
Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов) за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарам за октябрь 2013 г.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза по: - принятым на учет импортируемым товарам; - по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга.
Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) за октябрь 2013 г. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.	Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза.
Акцизы
Представление уведомления о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с декабря 2013 г. Формы N 1 и N 2 уведомлений утверждены Приказом Минфина России от 25.08.2006 N 108н.	Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.
Налог на прибыль организаций
Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение, начиная с октября 2013 г. Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30.12.2010 N 196н.	Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика).
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов
Уплата регулярного взноса по сбору.	Плательщики, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.
Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов) в октябре 2013 г.	Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова.
Налог на игорный бизнес
Представление декларации и уплата налога за октябрь 2013 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28.12.2011 N ММВ-7-3/985@.	Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Сведения о среднесписочной численности работников
Представление сведений. Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.	Организации, созданные (реорганизованные) в октябре 2013 г.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Акцизы
Представление декларации и уплата акциза за октябрь 2013 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/369@ Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н.	Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом).
Представление декларации и уплата акциза за август 2013 г. Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14.06.2012 N ММВ-7-3/369@.	Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
Отчет об использовании денатурированного этилового спирта
Представление отчетов за октябрь 2013 г. Формы отчета приведены в приложениях N 1 и N 2 к Приказу Минфина России от 27.02.2006 N 31н.	Организации, имеющие свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.
Налог на добычу полезных ископаемых
Уплата налога за октябрь 2013 г.	Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр.

Вид отчетности или платежа	Плательщики
Налог на прибыль организаций
Уплата второго ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в IV квартале 2013 г	Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является первый квартал, полугодие и девять месяцев.
Уплата ежемесячного авансового платежа.	Вновь созданные организации в случае превышения выручки от реализации 1 млн. руб. в месяц в октябре 2013 г.
Представление декларации и уплата авансового платежа за октябрь 2013 г. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. В необходимых случаях декларация представляется по формам, утвержденным Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@, Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.
Представление налогового расчета за октябрь 2013 г. Форма расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@ Форма расчета налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.	Налоговые агенты, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.
Представление расчета финансового результата инвестиционного товарищества за октябрь 2013 г. Форма расчета утверждена Приказом Минфина России от 13.06.2012 N 77н.	Управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета, исчисляющий ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.
Представление уведомления о решении признания соответствующей скважины непродуктивной, принятом в отношении каждой скважины за октябрь 2013 г.	Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.