04.03.2013

Годовая бухгалтерская отчетность 2012: важные аспекты подготовки

Сроки сдачи годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год неумолимо приближаются к концу. Давайте разберемся, на что необходимо обращать особое внимание при её подготовке.

Предотчетный внутренний аудита

Приступая к составлению годового отчета, необходимо проверить правильность учета операций за отчетный период. Сделать это можно в ходе самостоятельного внутреннего аудита. Это особенно актуально, если в конце года был сменен главный бухгалтер. Не лишне провести проверку ключевых моментов и в том случае, когда кадровые перестановки не производились.

Возможные ошибки и расхождения

Чаще всего ошибки возникают на стыке налогового и бухгалтерского учета, поскольку сблизить эти виды учета на сто процентов не получается из-за различий в правилах их ведения.

Так, например, и в налоговом и в бухгалтерском учете доход от реализации признается при смене собственника или рисках случайной гибели. В соответствии с п.2 ст. 271 НК РФ все доходы, которые относятся к более чем одному отчетному периоду, признаются равными частями и постепенно. Как правило, речь идет о договоре на изготовление больших объемов продукции либо на выполнение работ в течение длительного времени. При этом в налоговом учете доход будет признаваться раньше, чем в бухгалтерском, то есть возникнут отложенные налоговые обязательства.

При поэтапной сдаче работ может возникнуть следующая проблема. Согласно гражданскому законодательству заказчик, принимая выполненную на определенном этапе работу, принимает на себя и риски случайной гибели. С исполнителя же такая ответственность снимается. Поэтому для компании важно оговорить в договоре условия поэтапной сдачи работ так, чтобы они совпадали с условиями перехода рисков. Тогда доходы могут быть показаны одновременно в налоговом и бухгалтерском учете.

Заметим, что к методике равномерного признания доходов/расходов при ведении бухгалтерского учета прибегают довольно редко. Обычно нормы ПБУ 2/2008 применяются компаниями-исполнителями договора строительного подряда. Налоговая норма более широкая и охватывает различные виды работ (проектные работы, образовательная, научная и исследовательская деятельность).

Исправление ошибок

Ошибки, выявленные в ходе работы над годовой бухгалтерской отчетностью, исправляют, руководствуясь ПБУ 22/2010.

Бухгалтер обнаружил ошибки, которые связанны с неверным отображением показателей либо расчетов. Если информация, на основе которой были выявлены неточности, не была ему известна на момент формирования финансового результата, то по сути таковые ошибками не являются. Уточненные сведения отражаются в текущем периоде, то есть тогда, когда они были получены. В том случае, если бухгалтер обнаружил реальную ошибку до того, как завершено формирование отчетности, исправление датируется 31 декабря.

Бывают ситуации, когда ошибка найдена после представления отчетности в ИФНС. Во-первых, необходимо определить насколько она существенна (критерии существенности нормативными актами по бухучету не определены, они прописываются в учетной политике). Речь может идти о неотраженном том или ином доходе и соответствующем расходе. Если это не влияет на финансовый результат, сформированный по итогам года, то вносить правки в бухгалтерскую отчетность нет необходимости. Потерянный расход или доход можно показать в настоящий момент как операцию уже нынешнего года.

Ошибка оказалась существенной? Баланс и иные формы отчетности придется исправить, то есть вновь сформировать отчетность и направит её в налоговую с пояснительной запиской.

Проведя самопроверку учета и исправив выявленные ошибки можно приступать к составлению отчетности за год.

pstrong/strong

« вернуться